Все материалы сайта
Расходы на электронный авиабилет
Минфин России в письме от 19 октября 2011 г. № 03-03-07/44 рассмотрел вопрос о подтверждении расходов по приобретению электронного авиабилета, оплаченного пластиковой картой супруга.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (п. 1 ст. 252 НК РФ).
В случае оформления проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо руководствоваться следующим.
Согласно приказу Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации» маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.
Следовательно, если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то оправдательными документами, подтверждающими расходы на приобретение авиабилета для целей налогообложения, являются сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок маршрут/квитанция электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета, посадочный талон, подтверждающий перелет подотчетного лица по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документы, подтверждающие оплату работником электронного билета третьим лицом по поручению и за счет работника.
Выплата имущественного вычета
Согласно положениям пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714@ «О форме уведомления».
В форме уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет предусмотрено, что оно выдается налогоплательщику для предоставления работодателю (налоговому агенту) и в нем указывается ИНН, КПП и наименование организации.
С учетом положений статьи 20 Трудового кодекса, статьи 11 и пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса к работодателям следует относить российские организации. Обособленные подразделения российских организаций не являются юридическими лицами (организациями).
Учитывая изложенное, уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет может быть использовано работодателем в течение соответствующего налогового периода в целях уменьшения налоговой базы сотрудника независимо от конкретного места его трудовой деятельности (как в головной организации, так и в любом из ее обособленных подразделений) по совокупности удерживаемых с доходов работника — внутреннего совместителя налогов (письмо Минфина России от 10 октября 2011 г. № 03-04-06/5-258).
Госпошлина за выдачу охотничьих разрешений
За выдачу органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации разрешений на добычу охотничьих ресурсов физическим лицам, сведения о которых содержатся в государственном охотхозяйственном реестре, должна уплачиваться государственная пошлина всоответствии с подпунктом 96 пункта 1 статьи 333.33 Налогового кодекса.
За предоставление в соответствии с частью 2 статьи 31 Закона от 24 июля 2009 г. №
Расходы по монтажу предметов лизинга
Минфин России в письме от 19 октября 2011 г. № 03-03-06/1/677 рассмотрел вопрос о порядке учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов лизингополучателя по монтажу предмета лизинга.
В соответствии с пунктом 1 статьи 257 Налогового кодекса (далее — НК РФ) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение досостояния, в котором оно пригодно для использования.
Таким образом, расходы, понесенные лизингополучателем по доведению предмета лизинга до состояния, в котором он пригоден кэксплуатации, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга.
Указанные расходы включаются лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соблюдения критериев, установленных статьей 252 Налогового кодекса.
Нормативы на санаторно-курортное лечение
«Проездной» НДФЛ
Статьей 325 Трудового кодекса установлено, что лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплату один раз в два года за счет средств работодателя стоимости проезда в пределах территории Российской Федерации к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта (за исключением такси), в том числе личным, а также на оплату стоимости провоза багажа.
В соответствии с последним абзацем данной статьи размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда ипровоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих у работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.
Аналогичные нормы содержатся в статье 33 Закона от 19 февраля 1993 г. №
Заверяем документы для налоговой
Минфин России в письме от 24 октября 2011 г. № 03-02-07/1-374 рассмотрел вопрос о заверении копий документов, представляемых в налоговые органы.
Представление в налоговые органы документов на бумажном носителе, по общему правилу, производится в виде заверенных проверяемым лицом копий (п. 2 ст. 93 НК РФ).
Пунктами 2.1.29 и 2.1.30 Государственного стандарта Российской Федерации «Делопроизводство и архивное дело. Термины иопределения» (ГОСТ Р
Таким образом, каждая представляемая в налоговый орган копия документа должна быть заверена уполномоченным лицом и иметь иные необходимые реквизиты, придающие ей юридическую силу.
НДС при передаче автомобиля
Минфин России в письме от 20 октября 2011 г. № 03-07-07/61 рассмотрел вопрос применения НДС в случае безвозмездной передачи в благотворительных целях легкового автомобиля, по которому при ввозе на территорию Российской Федерации уплачен акциз.
Не облагается НДС передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии Федеральным законом «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизных товаров (подп. 12 п. 3 ст. 149).
Согласно статье 193 Налогового кодекса автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) относятся кподакцизным товарам.
Компенсация расходов на приобретение авиабилетов
При оформлении проездных документов электронными пассажирскими билетами необходимо руководствоваться следующим.
Маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (п. 2 приказа Минтранса России от 8 ноября 2006 г. № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»).
«Спортивные» налоги
При определении налоговой базы не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ). При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.
В соответствии с пунктом 2 статьи 248 Налогового кодекса для целей налогообложения прибыли имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).
Заявление о возврате налога
Минфин России в письме от 11 октября 2011 г. № 03-02-08/109 рассмотрел вопрос о представлении заявлений о зачете (возврате) сумм излишне уплаченных налогов по телекоммуникационным каналам связи.
Налоговым кодексом предусмотрены специальные положения о направлении в налоговые органы документов в электронном виде потелекоммуникационным каналам связи. Документы в электронном виде, заверенные электронной подписью, представляются вналоговые органы по телекоммуникационным каналам связи по форматам и в порядке, установленным соответствующим федеральным органом исполнительной власти.
Согласно пунктам 4 и 6 статьи 78 Налогового кодекса зачет (возврат) суммы излишне уплаченного налога осуществляется наосновании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Данной статьей не предусмотрено представление налогоплательщиком в налоговый орган заявления в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
НДФЛ со стоимости проезда
Оплата за налогоплательщика (полностью или частично) организациями товаров (работ, услуг) в его интересах, признается доходом, полученным налогоплательщиком в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).
Таким образом, оплата организацией проезда работников, при условии того, что работники имеют возможность добираться до места работы самостоятельно, признается их доходом, полученным в натуральной форме.
Соответственно, стоимость указанной оплаты облагается НДФЛ в установленном порядке 9письмо Минфина России 12 октября 2011г. № 03-04-05/6-728).
Применение имущественного вычета
Минфин России в письме от 14 октября 2011 г. № 03-04-06/7-271 рассмотрел вопрос о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ.
Если организация не является работодателем по отношению к физическому лицу, заключившему с ней гражданско-правовой договор на выполнение работ (оказание услуг), то данная организация не вправе предоставить данному физическому лицу имущественный налоговый вычет.
Это обусловлено следующим. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный может быть предоставлен налогоплательщику доокончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в данном пункте именуемому налоговым агентом) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п. 3 ст. 220).
Налогообложение лизинговых операций
В соответствии со статьей 17 Закона от 29 октября 1998 г. №
Если договором лизинга предусмотрена компенсация лизингодателем расходов лизингополучателя на ремонт предмета лизинга, указанные расходы могут быть учтены лизингодателем для целей налогообложения прибыли организаций при условии их соответствия критериям, установленным ст. 252 Налогового кодекса. При этом сумма компенсации расходов на ремонт, полученная лизингополучателем, включается лизингополучателем в состав доходов от реализации на основании статьи 249 Налогового кодекса.
«Предстоящий» НДС
Минфин России в письме от 12 октября 2011 г. № 03-07-14/99 рассмотрел вопрос о порядке оформления счетов-фактур и применения НДС при получении предоплаты в счет предстоящих поставок товаров.
По мнению Минфина России, в случае если отгрузка товаров осуществляется в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), счета-фактуры по предварительной оплате (частичной оплате) выставлять покупателям не требуется.
Что касается применения НДС при получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров, то в соответствии с пунктом 1 статьи 167 Налогового кодекса моментом определения налоговой базы в целях исчисления НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав)), либо день оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).
Неотделимые улучшения в основные средства
Минфин России в письме от от 12 октября 2011 г. № 03-03-06/1/663 рассмотрел вопрос о порядке начисления амортизации капитальных вложений в арендованное основное средство в форме неотделимых улучшений.
Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, которое подлежит амортизации, начинается у арендодателя с
При этом следует иметь в виду, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества. Если расходы осуществляются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются всоставе прочих расходов как расходы на ремонт согласно статье 260 Налогового кодекса.
Стоимость пребывания льготников в санатории
Установлена стоимость 1 дня пребывания граждан, имеющих право на помощь в виде набора соцуслуг, в санаторно-курортных учреждениях на 2012 г.
Для инвалидов (в т. ч. детей-инвалидов) с заболеваниями и травмами спинного мозга это 1 375,5 руб., для прочих граждан и лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов, — 879,3 руб.
Если в районах и местностях, где расположены указанные учреждения, к зарплате применяются районные коэффициенты, тостоимость дня пребывания рассчитывается с их учетом.
С 2012 года утрачивает силу приказ Минздравсоцразвития России, установивший стоимость дня пребывания в соответствующих учреждениях на 2011 год.
Получение бесплатной информации
С 2010 года вступил в силу закон, определяющий порядок доступа к информации о деятельности государственных и муниципальных органов (Постановление Правительства РФ от 24 октября 2011 г. № 860). Бесплатно можно получить только определенный объем сведений. При его превышении информация предоставляется пользователю, который ее запрашивает, за плату. Утверждены правила еевзимания.
Пользователю должны сообщить о том, что будет взиматься плата.
При предоставлении сведений в электронном виде она вносится, если объем запрашиваемой и полученной информации превышает 1мегабайт. На бумажном носителе — 20 страниц формата А4, или 10 страниц формата А3, или 5 страниц формата А2, или 1 страницу формата, превышающего формат А2.
Применение ЕНВД
Минфин России в письме от 6 октября 2011 г. № 03-11-11/252 рассмотрел вопрос о возможности применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров в рамках договоров розничной купли-продажи бюджетным учреждениям.
В письме отмечается, что реализация товаров как юридическим, так и физическим лицам по договорам розничной купли-продажи забезналичный и наличный расчет для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью (например, не для последующей перепродажи и т. п.), может быть отнесена к розничной торговле и переведена на систему ЕНВД.
В то же время не подлежит переводу на ЕНВД и должна облагаться налогами в рамках иных режимов налогообложения предпринимательская деятельность, осуществляемая на основании договоров поставки, независимо от формы расчета (наличной или безналичной).
Ответственность за непредоставление декларации
Налогоплательщики, кроме обязанности уплачивать законно установленные налоги, обязаны представлять в установленном порядке налоговые декларации по каждому налогу в налоговые органы, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах исборах (подп. 4 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 80 НК РФ).
Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации вналоговый орган по месту учета влечет применение ответственности, установленной статьей 119 Налогового кодекса.
Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации по данному налоговому периоду, если иное не установлено законодательством оналогах и сборах (п. 7 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 г. № 71). В силу пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса обязанность налогоплательщика представлять налоговую декларацию по тому или иному виду налога обусловлена не наличием суммы такого налога к уплате, а положениями закона об этом виде налога, которыми соответствующее лицо отнесено к числу плательщиков данного налога.